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所得の 種類 |
所得の内容 |
所得金額（算出方法） |
|---|---|---|
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事業所得 （営業・農業等） |
・商工業や漁業、農業、自由職業などの自営業から生ずる所得 ・事業規模で行う、株式等を譲渡したことによる所得や一定の先物取引に係る所得 |
収入金額－必要経費 |
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不動産 所得 |
土地や建物、船舶や航空機などの貸し付けから生ずる所得 | 収入金額－必要経費 |
| 利子所得 |
・公社債や預貯金の利子などの所得 ・国外で支払われる預貯金の利子などの所得 |
収入金額 |
| 配当所得 |
・法人から受ける剰余金の配当、公簿証券投資信託の収益の分配などの所得（申告分離課税したものを除く） ・上場株式等に係る配当等、公簿証券投資信託の収益の分配などで申告分離課税を選択したものの所得 ・特定目的信託の社債的受益権の収益の分配などの所得 |
収入金額－株式などの元本取得 のために要した負債の利子 |
| 給与所得 | 俸給や給料、賃金、賞与、歳費などの所得 |
収入金額－給与所得控除 （具体的な計算は下記の2.給与所得の計算方法を参照） |
| 雑所得 |
・国民年金、厚生年金、公務員の共済年金、恩給などの所得 ・原稿料や講演料、生命保険の年金など他の所得に当てはまらない所得 ・業（事業規模を除く）として行う、株式等を譲渡したことによる所得や一定の先物取引に係る所得 ・公社債や償還差益のうち、一定の割引債の償還差益などの所得 |
・公的年金等 収入金額－公的年金等控除額 （具体的な計算は下記の3.公的年金等に係る雑所得の計算方法を参照） ・公的年金等以外 収入金額－必要経費 |
| 譲渡所得 |
・ゴルフ会員権や金地金、機械などを譲渡したことによる所得 ・土地や建物、借地権、株式等を譲渡したことによる所得（株式の譲渡については事業所得、雑所得になるものを除く） |
収入金額－必要経費－特別控除額 |
| 一時所得 |
・懸賞や福引きの賞金品、競馬や競輪の払戻金などの所得 ・生命保険の一時金や損害保険の満期返戻金等の所得など |
収入金額－必要経費－特別控除額 |
| 山林所得 | 山林（立木）を伐採して譲渡したことなどによる所得 |
収入金額－必要経費－特別控除額 |
| 退職所得 |
退職金、一時恩給、確定給付企業年金法及び確定拠出年金法による一時払の老齢給付金などの所得 |
収入金額－必要経費－特別控除額 |
2.給与所得の計算方法
平成26年度～平成28年度課税分
| 給与等の収入金額の合計(A) | 給与所得の金額(C) | |
|---|---|---|
| 0円～65万1000円未満 | 0円 | |
| 65万1000円以上～161万9000円未満 | (C)=(A)－65万円 | |
| 161万9000円以上～162万円未満 | 96万9000円 | |
| 162万円以上～162万2000円未満 | 97万円 | |
| 162万2000円以上～162万4000円未満 | 97万2000円 | |
| 162万4000円以上～162万8000円未満 | 97万4000円 | |
| 162万8000円以上～180万円未満 | (B)=(A)÷4(千円未満端数切捨) | (C)=(B)×2.4 |
| 180万円以上～360万円未満 | (B)=(A)÷4(千円未満端数切捨) | (C)=(B)×2.8－18万円 |
| 360万円以上～660万円未満 | (B)=(A)÷4(千円未満端数切捨) | (C)=(B)×3.2－54万円 |
| 660万円以上～1000万円未満 | (C)=(A)×90%－120万円 | |
| 1000万円以上～1500万円未満 | (C)=(A)×95％－170万円 | |
| 1500万円以上～ | (C)=(A)－245万円 | |
平成29年度課税分
| 給与等の収入金額の合計(A) | 給与所得の金額(C) | |
|---|---|---|
| 0円～65万1000円未満 | 0円 | |
| 65万1000円以上～161万9000円未満 | (C)=(A)－65万円 | |
| 161万9000円以上～162万円未満 | 96万9000円 | |
| 162万円以上～162万2000円未満 | 97万円 | |
| 162万2000円以上～162万4000円未満 | 97万2000円 | |
| 162万4000円以上～162万8000円未満 | 97万4000円 | |
| 162万8000円以上～180万円未満 | (B)=(A)÷4(千円未満端数切捨) | (C)=(B)×2.4 |
| 180万円以上～360万円未満 | (B)=(A)÷4(千円未満端数切捨) | (C)=(B)×2.8－18万円 |
| 360万円以上～660万円未満 | (B)=(A)÷4(千円未満端数切捨) | (C)=(B)×3.2－54万円 |
| 660万円以上～1000万円未満 | (C)=(A)×90%－120万円 | |
| 1000万円以上～1200万円未満 | (C)=(A)×95%－170万円 | |
| 1200万円以上～ | (C)=(A)－230万円 | |
平成30年度～令和2年度課税分
| 給与等の収入金額の合計(A) | 給与所得の金額(C) | |
|---|---|---|
| 0円～65万1000円未満 | 0円 | |
| 65万1000円以上～161万9000円未満 | (C)=(A)－65万円 | |
| 161万9000円以上～162万円未満 | 96万9000円 | |
| 162万円以上～162万2000円未満 | 97万円 | |
| 162万2000円以上～162万4000円未満 | 97万2000円 | |
| 162万4000円以上～162万8000円未満 | 97万4000円 | |
| 162万8000円以上～180万円未満 | (B)=(A)÷4(千円未満端数切捨) | (C)=(B)×2.4 |
| 180万円以上～360万円未満 | (B)=(A)÷4(千円未満端数切捨) | (C)=(B)×2.8－18万円 |
| 360万円以上～660万円未満 | (B)=(A)÷4(千円未満端数切捨) | (C)=(B)×3.2－54万円 |
| 660万円以上～1000万円未満 | (C)=(A)×90％－120万円 | |
| 1000万円以上～ | (C)=(A)－220万円 | |
令和3年度以降課税分
| 給与等の収入金額の合計(A) | 給与所得の金額(C) | |
|---|---|---|
| 0円～55万1000円未満 | 0円 | |
| 55万1000円以上～161万9000円未満 | (C)=(A)－55万円 | |
| 161万9000円以上～162万円未満 | 106万9000円 | |
| 162万円以上～162万2000円未満 | 107万円 | |
| 162万2000円以上～162万4000円未満 | 107万2000円 | |
| 162万4000円以上～162万8000円未満 | 107万4000円 | |
| 162万8000円以上～180万円未満 | (B)=(A)÷4(千円未満端数切捨) | (C)=(B)×2.4+10万円 |
| 180万円以上～360万円未満 | (B)=(A)÷4(千円未満端数切捨) | (C)=(B)×2.8－8万円 |
| 360万円以上～660万円未満 | (B)=(A)÷4(千円未満端数切捨) | (C)=(B)×3.2－44万円 |
| 660万円以上～850万円未満 | (C)=(A)×90％－110万円 | |
| 850万円以上～ | (C)=(A)－195万円 | |
3.公的年金等に係る雑所得の計算方法
65歳未満の方と65歳以上の方で、計算方法が異なります。年齢の判定は課税年度の前年の12月31日の年齢によります。
| 公的年金等の収入金額の合計(A) | 所得金額(B) |
|---|---|
| ～70万円 | (B)=0円 |
| 70万円超～130万円 | (B)=(A)－70万円 |
| 130万円超～410万円 | (B)=(A)×75％－37万5000円 |
| 410万円超～770万円 | (B)=(A)×85％－78万5000円 |
| 770万円超 | (B)=(A)×95％－155万5000円 |
|
公的年金等 の収入金額(A) |
所得金額(B) | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 公的年金等に係る雑所得を除いた所得の合計額 | |||||||
|
1000万円以下 |
1000万円超 2000万円以下 |
2000万円超 |
|||||
| 130万円以下 | (B)=(A)－60万円 | (B)=(A)－50万円 | (B)=(A)－40万円 | ||||
|
130万円超 410万円以下 |
(B)=(A)×75％ －27万5000円 |
(B)=(A)×75％ －17万5000円 |
(B)=(A)×75％ －7万5000円 |
||||
|
410万円超 770万円以下 |
(B)=(A)×85％ －68万5000円 |
(B)=(A)×85％ －58万5000円 |
(B)=(A)×85％ －48万5000円 |
||||
|
770万円超 1000万円以下 |
(B)=(A)×95％ －145万5000円 |
(B)=(A)×95% －135万5000円 |
(B)=(A)×95％ －125万5000円 |
||||
| 1000万円超 | (B)=(A)－195万5000円 | (B)=(A)－185万5000円 | (B)=(A)－175万5000円 | ||||
| 公的年金等の収入金額の合計(A) | 所得金額(B) |
|---|---|
| ～120万円 | 0円 |
| 120万円超～330万円 | (B)=(A)－120万円 |
| 330万円超～410万円 | (B)=(A)×75％－37万5000円 |
| 410万円超～770万円 | (B)=(A)×85％－78万5000円 |
| 770万円超～ | (B)=(A)×95％－155万5000円 |
|
公的年金等 の収入金額(A) |
所得金額(B) |
||
|---|---|---|---|
| 公的年金等に係る雑所得を除いた所得の合計額 | |||
|
1000万円以下 |
1000万円超 2000万円以下 |
2000万円超 |
|
| 330万円以下 | (B)=(A)－110万円 | (B)=(A)－100万円 | (B)=(A)－90万円 |
|
330万円超 410万円以下 |
(B)=(A)×75％ －27万5000円 |
(B)=(A)×75％ －17万5000円 |
(B)=(A)×75％ －7万5000円 |
|
410万円超 770万円以下 |
(B)=(A)×85％ －68万5000円 |
(B)=(A)×85％ －58万5000円 |
(B)=(A)×85％ －48万5000円 |
|
770万円超 1000万円以下 |
(B)=(A)×95％ －145万5000円 |
(B)=(A)×95％ －135万5000円 |
(B)=(A)×95％ －125万5000円 |
| 1000万円超 | (B)＝(A)－195万5000円 | (B)＝(A)－185万5000円 | (B)＝(A)－175万5000円 |